Федеральная налоговая служба (ФНС) планирует сформировать единый подход к снижению штрафов для бизнеса и граждан. Ведомство подготовило проект приказа, который прописывает список смягчающих обстоятельств и размеры «скидок» по ним. Документ разработан во исполнение принятых в конце 2025 года изменений в налоговой кодекс (НК), пишет «Коммерсантъ».
Главное изменение касается лимитов на снижение санкций. Если раньше закон не ограничивал максимальный размер «скидки», то с 1 сентября 2026 года при наличии смягчающего обстоятельства штраф не может быть снижен более чем в 10 раз.
Согласно налоговому кодексу, смягчающие обстоятельства — это совершение нарушения вследствие тяжелых личных обстоятельств, под принуждением или в силу материальной, служебной или иной зависимости, а также тяжелое материальное положение. Также могут быть и другие обстоятельства, если суд и налоговой орган признают их смягчающими.
В обновлённый перечень смягчающих обстоятельств ФНС предлагает включить незначительные нарушения, а также если у бизнеса не хватило времени или ресурсов для адаптации к новым требованиям закона или при ошибочном их толковании из-за отсутствия практики и разъяснений. Среди личных причин, которые помогут легально снизить штраф, официально закрепят потерю работы и прямое влияние международных санкций.
Регламентируется и порядок предоставления «скидок». При одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшается вдвое, двух — в четыре раза, трёх — в шесть, четырёх — в восемь, а пяти — в максимальные десять раз. Отдельные льготы предусмотрены для тех, кто добровольно гасит долги перед бюджетом. Так, если налогоплательщик выплатил половину недоимки и пеней, штраф уменьшат на 50%, а при полном погашении задолженности скидка составит 75%.
При этом ведомство установило «неснижаемый остаток». Так, итоговый штраф со всеми скидками не может быть меньше 1 тыс. рублей для граждан и 3 тыс. рублей для малого бизнеса и ИП.
Советник налоговой практики «Меллинг, Войтишкин и партнёры» Дина Айдаева в беседе с газетой отметила, что практика снижения штрафов достаточно разрозненная. «Фактически приказ становится первым документом, который устанавливает алгоритм по снижению штрафов», — говорит она.
При этом старший юрисконсульт юрфирмы Jingsh Иван Федоров считает, что изменения означают более жесткую модель применения штрафных санкций. Он пояснил, что ранее у налоговых органов было больше гибкости при оценке конкретных обстоятельств. Управляющий партнёр LCH.LEGAL Андрей Чумаков добавил, что потенциально открытый перечень обстоятельств в НК сводится к закрытому перечню в приказе. Теперь изменения могут привести к некоторому сокращению практики смягчения ответственности.
Напомним, в ноябре президент России Владимир Путин подписал закон о повышении ставки НДС с 20 до 22% в 2026 году. При этом льготная ставка в 10% сохраняется для всех социально значимых товаров, включая продукты, лекарства и медицинские изделия, детские товары, периодические издания, книги, а также для племенных сельскохозяйственных животных.
Позднее Путин назвал повышение НДС временной мерой и призвал не допустить, чтобы часть налогов «ушла в тень» при повышении НДС с 20 до 22%. По его словам, из-за этого доходы могут не увеличиться, а уменьшиться.